Impôt sur les plus-values de cryptoactifs 2026

Comment est fait le calcul ?

On ne calcule pas la plus-value jeton par jeton, mais sur tout le portefeuille du foyer. Pour chaque cession, plus-value = prix de cession net de frais − prix total d'acquisition × prix de cession / valeur globale du portefeuille juste avant la cession. Le second terme, la « fraction de capital initial », est retranché du prix total d'acquisition : chaque cession réduit celui des suivantes, de la même année et des années suivantes. Les achats faits entre deux cessions s'y ajoutent. Les frais de cession réduisent le prix, mais pas dans le rapport prix / valeur du portefeuille.

Sont imposables la vente contre des euros, le paiement d'un bien ou d'un service en cryptoactifs et l'échange avec soulte (une somme d'argent en plus). L'échange de cryptoactifs contre d'autres cryptoactifs sans soulte est en sursis d'imposition : il ne se déclare pas et ne change rien au calcul. Un don n'est pas imposé, mais sa fraction de capital initial réduit aussi le prix d'acquisition.

Si le total des prix de cession de l'année du foyer, nets de frais, ne dépasse pas 305 €, rien n'est imposé. Au-delà, toutes les cessions le sont, dès le premier euro. Les plus-values et moins-values de l'année se compensent ; une moins-value nette est perdue : elle ne se reporte pas et ne s'impute sur aucun autre revenu.

La plus-value nette supporte par défaut 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux (10,6 % de contribution sociale généralisée, 0,5 % de contribution au remboursement de la dette sociale et 7,5 % de prélèvement de solidarité), pour les cessions de 2025 comme de 2026. Sur option (case 3CN), le barème progressif remplace les 12,8 % : l'option vaut pour toutes les plus-values de cryptoactifs du foyer de l'année, indépendamment de l'option pour les dividendes et les actions (case 2OP). Pour des cessions de 2026, le barème des revenus 2026 n'est pas encore voté : la comparaison repose sur le projet de loi de finances pour 2027 et reste une estimation.

Le calcul est fait sans arrondi intermédiaire, puis affiché au centime ; seules la plus-value déclarée (case 3AN ou 3BN), l'impôt et les prélèvements sociaux sont arrondis à l'euro. Ni la loi ni la notice ne disent s'il faut arrondir chaque ligne du formulaire : arrondir chaque ligne peut donner quelques euros d'écart. Le portefeuille est celui de tout le foyer fiscal, comme le prévoit l'administration ; le formulaire 2086 se remplit pourtant par déclarant.

Ce que ce calcul ne prend pas en compte

• Achat-revente habituel dans des conditions comparables à celles d'un professionnel (bénéfices non commerciaux) ou activité commerciale.
• Minage, revenus de « staking », jetons reçus gratuitement (« airdrops »).
• Jetons non fongibles (NFT), sortis du régime pour les cessions depuis le 1er janvier 2026.
• Cessions par une société ou par personne interposée.
• Non-résidents.
• Contribution exceptionnelle et contribution différentielle sur les hauts revenus (seulement signalées).
• Réduction d'impôt des départements d'outre-mer sur l'impôt au barème.
• Les changements envisagés pour 2027 par le projet de loi de finances (calcul par actif au prix moyen pondéré, conversion en jetons de monnaie électronique imposable) : ils ne sont pas votés.

Sources officielles

• Article 150 VH bis du code général des impôts (Légifrance)
• Loi du 25 juin 2026, article 91 : champ des cryptoactifs et jetons non fongibles (Légifrance)
• Cryptoactifs : champ d'application et seuil de 305 € (BOFiP)
• Cryptoactifs : calcul de la plus-value (BOFiP)
• Cryptoactifs : imposition et déclaration (BOFiP)
• Option pour le barème des plus-values de cryptoactifs (BOFiP)
• Activité exercée dans des conditions analogues à celles d'un professionnel (BOFiP)
• Formulaire 2086 et sa notice (impots.gouv.fr)
• Formulaire 2042 C : cases 3AN, 3BN et 3CN (impots.gouv.fr)
• Comment déclarer les plus ou moins-values de cryptoactifs ? (impots.gouv.fr)
• Brochure pratique de l'impôt sur le revenu 2026 : plus-values (impots.gouv.fr)
• Prélèvements sociaux sur les revenus du capital (service-public.fr)
• Taux de la contribution sociale généralisée : article L. 136-8 du code de la sécurité sociale (Légifrance)
• Loi de financement de la sécurité sociale pour 2026, article 12 (Légifrance)
• Contribution sociale généralisée déductible : article 154 quinquies du code général des impôts (Légifrance)
• Projet de loi de finances pour 2027, barème des revenus 2026 (Assemblée nationale)